#StateAid: A Bizottság úgy találja, hogy Luxemburg illegális adókedvezményeket adott az #Amazon számára, ami körülbelül € 250 millió értéket ért el

A versenypolitikáért felelős Margrethe Vestager biztos kijelentette: "Luxemburg illegális adókedvezményeket adott az Amazonnak. Ennek eredményeként az Amazon nyereségének csaknem háromnegyedét nem adóztatták meg. Vagyis az Amazon négyszer kevesebb adót fizethetett, mint más helyi olyan vállalatok, amelyekre ugyanazok a nemzeti adózási szabályok vonatkoznak. Ez az EU állami támogatási szabályai szerint jogellenes. A tagállamok nem adhatnak szelektív adókedvezményeket olyan multinacionális csoportoknak, amelyek mások számára nem állnak rendelkezésre. "

Részletes vizsgálatot követően októberben indult 2014a Bizottság arra a következtetésre jutott, hogy az 2003 által Luxemburg által kibocsátott és az 2011-ban meghosszabbított adóhatározat az Amazónál Luxemburgban fizetett adót semmilyen indoklás nélkül csökkentette.

Az adóügyi döntés lehetővé tette az Amazon számára, hogy nyereségének döntő részét egy luxemburgi (Amazon EU) adóköteles Amazon-csoportos társaságtól átadja adóköteles társaságnak (Amazon Europe Holding Technologies). Az adóügyi határozat jóváhagyta az Amazon EU által az Amazon Europe Holding Technologies részére fizetendő jogdíjat, amely jelentősen csökkentette az Amazon EU adóköteles nyereségét.

A Bizottság vizsgálata kimutatta, hogy az adóügyi döntéssel jóváhagyott jogdíjfizetések szintje túl magas volt, és nem tükrözte a gazdasági valóságot. Ennek alapján a Bizottság arra a következtetésre jutott, hogy az adóügyi döntés szelektív gazdasági előnyt biztosított az Amazon számára azáltal, hogy lehetővé tette a csoport számára, hogy kevesebb adót fizessen, mint más, ugyanazon nemzeti adózási szabályok hatálya alá tartozó társaságok. Valójában a döntés lehetővé tette az Amazon számára, hogy elkerülje az EU-ban az Amazon összes értékesítéséből származó nyereség háromnegyedének adóztatását.

Az Amazon struktúrája Európában

A Bizottság határozata az Amazon-csoport két vállalatának - az Amazon EU és az Amazon Europe Holding Technologies - luxemburgi adóügyi kezelésére vonatkozik. Mindkettő luxemburgi társaság, amelyek az Amazon-csoport teljes tulajdonában vannak, és amelyet végül az amerikai anyavállalat, az Amazon.com, Inc. irányít.

Hirdetés

• Az Amazon EU (a "működő vállalat") az Amazon kiskereskedelmi üzletágát működteti egész Európában. 2014-ben több mint 500 alkalmazottja volt, akik az Amazon európai weboldalain választották ki az eladásra szánt árukat, vásárolták őket a gyártóktól, és irányították az online értékesítést és a termékek vevőnek történő eljuttatását. oly módon, hogy az Amazon bármelyik európai weboldalán termékeket vásárló ügyfelek szerződés szerint vásároltak termékeket a működő luxemburgi vállalattól. Így az Amazon nyilvántartásba vette az összes európai értékesítést és az ebből származó nyereséget Luxemburgban.

• Az Amazon Europe Holding Technologies (a "holding") korlátolt felelősségű társaság, ahol nincsenek alkalmazottak, nincsenek irodák és nincs üzleti tevékenység. A holdingtársaság közvetítő szerepet tölt be az üzemeltető társaság és az Egyesült Államok közötti Amazon között. Bizonyos szellemi tulajdonjogokkal rendelkezik Európa számára az úgynevezett "költségmegosztási megállapodás" alapján az amerikai Amazonral. Maga a holding nem használja fel aktívan ezt a szellemi tulajdont. Csupán kizárólagos licencet ad ennek a szellemi tulajdonnak az üzemeltető társaságnak, amely az Amazon európai kiskereskedelmi üzletének működtetésére használja fel.

A költségmegosztási megállapodás szerint a holdingvállalat évente kifizetéseket fizet az Amazonban az Amerikai Egyesült Államokban, hogy hozzájáruljon a szellemi tulajdon fejlesztésének költségeihez. E kifizetések megfelelő szintjét a közelmúltban egy amerikai adóügyi bíróság határozta meg.

A luxemburgi általános adótörvények szerint az üzemeltető társaságra Luxemburgban társasági adó vonatkozik, míg a holdingtársaság jogi formája miatt nem betéti társaság. A holdingtársaság által elszámolt nyereséget csak a partnerek szintjén kell megadóztatni. maga a holding társaság szintjén. A holding társaság partnerei az Egyesült Államokban voltak, és eddig halasztották adókötelezettségüket.

Az Amazon az 2006 és a 2014 júniusi májusában végrehajtotta ezt a struktúrát, amelyet a vizsgált adóügyi határozat támogatott. Júniusban az 2014, az Amazon megváltoztatta, ahogy működik Európában. Ez az új struktúra nem tartozik a Bizottság állami támogatások vizsgálatának hatálya alá.

A Bizottság vizsgálata

Az EU állami támogatások ellenőrzésének az a szerepe, hogy adóügyi határozatok útján vagy más módon biztosítsák a tagállamok számára, hogy a kiválasztott vállalatok ne részesítsenek jobb adózási elbánást a többinél. Pontosabban, a vállalati csoportba tartozó vállalatok közötti tranzakciókat olyan árakkal kell ellátni, amelyek tükrözik a gazdasági valóságot. Ez azt jelenti, hogy az azonos csoporthoz tartozó két vállalat közötti kifizetéseknek összhangban kell lenniük a független vállalkozások közötti kereskedelmi feltételek mellett zajló megállapodásokkal (úgynevezett "szokásos piaci feltétel").

A Bizottság állami támogatási vizsgálata egy Luxemburg által az Amazon számára 2003-ban kiadott és 2011-ben meghosszabbított adóügyi határozatot érintett. Ez a határozat jóváhagyta a működtető társaság adóalapjának kiszámítására szolgáló módszert. Közvetett módon egy olyan módszert is jóváhagyott, amellyel kiszámították az üzemeltető társaság által a holdingnak fizetett éves kifizetéseket az amazóniai szellemi tulajdonjogokért, amelyeket csak az üzemeltető társaság használt fel.

Ezek a kifizetések átlagosan meghaladták a működtető társaság működési eredményének 90% -át. Jelentősen (1.5-szer) magasabbak, mint amennyit a holdingnak fizetnie kellett az amerikai Amazonnak a költségmegosztási megállapodás alapján.

Az egyértelműség kedvéért a Bizottság vizsgálata nem kérdőjelezte meg, hogy a holding társaság birtokolta-e azokat a szellemi tulajdonjogokat, amelyeket az üzemeltető társaság számára engedélyezett, sem azokat a rendszeres fizetéseket, amelyeket a holding az Egyesült Államokban az Amazonnak fizetett e szellemi tulajdon fejlesztése érdekében. Nem kérdőjelezte meg Luxemburg általános adórendszerét sem.

A Bizottság értékelése

A Bizottság állami támogatási vizsgálata arra a következtetésre jutott, hogy a luxemburgi adóügyi határozat indokolatlan módszert hagyott jóvá az Amazon luxemburgi adóköteles nyereségének kiszámítására. Különösen az üzemeltető társaság által a holdingnak fizetett jogdíjak szintje volt túl magas, és nem tükrözte a gazdasági valóságot.

• A működő vállalat volt az egyetlen szervezet, amely aktívan hozott döntéseket és végzett tevékenységeket az Amazon európai kiskereskedelmi üzletágával kapcsolatban. Mint említettük, munkatársai kiválasztották az eladásra szánt árukat, megvásárolták a gyártóktól, és irányították az online értékesítést és a termékek vevőnek történő eljuttatását. Az üzemeltető vállalat adaptálta az Európában működő Amazon e-kereskedelmi platform mögötti technológiát és szoftvert, befektetett a marketingbe és összegyűjtötte az ügyfelek adatait. Ez azt jelenti, hogy kezelte és hozzáadott értéket adott a számára engedélyezett szellemi tulajdonjogokhoz.
• A holding volt egy üres héj, amely kizárólag az operatív cégnek szánt kizárólagos használati jogot adta át. A holdingtársaság semmilyen módon nem vett részt aktívan ezen szellemi tulajdon kezelésében, fejlesztésében vagy használatában. Nem tett és nem tudott olyan tevékenységet folytatni, amely indokolná a kapott jogdíjak szintjét.

Az adóügyi döntéssel jóváhagyott módszer szerint az üzemeltető társaság adóköteles nyereségét a valóságnak egynegyedére csökkentették. Az Amazon nyereségének csaknem háromnegyedét indokolatlanul a holdingnak tulajdonították, ahol adózás nélkül maradtak. Valójában a döntés lehetővé tette az Amazon számára, hogy elkerülje az EU-ban az Amazon összes értékesítéséből származó nyereség háromnegyedének adóztatását.

Ennek alapján a Bizottság arra a következtetésre jutott, hogy a luxemburgi adóügyi határozat jóváhagyta az ugyanazon csoport két vállalata közötti kifizetéseket, amelyek nem felelnek meg a gazdasági valóságnak. Ennek eredményeként az adóügyi döntés lehetővé tette az Amazon számára, hogy lényegesen kevesebb adót fizessen, mint más vállalatok. Ezért a Bizottság határozata megállapította, hogy Luxemburg az Amazonnak az adóügyi bánásmódban történő adózása az EU állami támogatási szabályai szerint jogellenes.

Az infografika nagy felbontásban érhető el itt.

felépülés

Alapvetően az EU állami támogatási szabályai megkövetelik, hogy összeegyeztethetetlen állami támogatást vonjanak vissza a támogatás által létrehozott verseny torzulásának megszüntetése érdekében. Az uniós állami támogatási szabályok értelmében nincs pénzbírság, és a beszedés nem bünteti a szóban forgó vállalatot. Egyszerűen visszaállítja az egyenlő bánásmódot más vállalatokkal.

A mai határozatában a Bizottság meghatározta az Amazon számára biztosított versenyelőny értékének kiszámításához használt módszertant, vagyis azt a különbséget, hogy a társaság mit fizetett adókban, és mit kellett volna fizetnie az adóügyi döntés nélkül. A rendelkezésre álló információk alapján ez a becslések szerint körülbelül 250 millió euró, hozzáadva a kamatokat. A luxemburgi adóhatóságoknak a határozatban megállapított módszertan alapján most meg kell határozniuk a luxemburgi be nem fizetett adó pontos összegét.

Háttér

Az 2013 júniusa óta a Bizottság vizsgálta a tagállamok adóügyi gyakorlatát. Ezt az információs vizsgálatot kiterjesztette valamennyi tagállamra decemberében 2014. -ban október 2015a Bizottság arra a következtetésre jutott, hogy Luxemburg és Hollandia szelektív adókedvezményeket nyújtottak a Fiat és a Starbucks számára. Ban ben január 2016, a Bizottság arra a következtetésre jutott, hogy Belgium által a "többletnyereség" adórendszere keretében Belgium által legalább 35 multinacionális vállalatnak, főként az EU-ból biztosított szelektív adókedvezmények az EU állami támogatási szabályai szerint jogellenesek. Ban ben augusztus 2016, a Bizottság arra a következtetésre jutott, hogy Írország jogtalan adókedvezményeket nyújtott az Apple számára az 13 milliárd euróig. A Bizottságnak két folyamatban lévő alapos vizsgálata is van azon aggodalmak miatt, amelyek szerint az adóhatározatok Luxemburgban állami támogatási kérdéseket vethetnek fel McDonald és a GDF Suez (most Engie).

Ez a Bizottság messzemenő stratégiát követett a tisztességes adózás és a nagyobb átláthatóság érdekében, és a közelmúltban jelentős előrehaladást értünk el. Az 2015 márciusi adóügyi átláthatóságára vonatkozó bizottsági javaslatokat követően az adórendelésekre vonatkozó automatikus információcsere új szabályai januárjában hatályba lépett 2017. A tagállamok azt is elfogadták kiterjeszti az automatikus információcserét országonkénti jelentésekre a multinacionális vállalatok adózással kapcsolatos pénzügyi információit. Jelenleg egy javaslat jelenik meg a táblázatban, hogy nyilvánosságra hozza ezen információk egy részét. Új EU-szabályokat, amelyek megakadályozzák az adóelkerülést az EU-n kívüli országokban májusban elfogadták az adenovationsellenes adózásról szóló irányelv (ATAD) kiegészítését, amely biztosítja, hogy az egységes piacon kötelező és szilárd visszaélések elleni intézkedések kerüljenek alkalmazásra.

A folyamatban lévő jogalkotási munka tekintetében a Bizottság újraindította javaslatait A közös konszolidált társaságiadó-alap októberben az 2016 hatékony eszköz lenne az adóelkerülés ellen az EU-ban. Júniusban a Bizottság javasolta az 2017-ot új átláthatósági szabályok a közvetítők számára - ideértve az adótanácsadókat is -, akik adótervezési rendszereket terveznek és támogatnak ügyfeleik számára. Ez a jogszabály sokkal nagyobb fokú átláthatóságot segít elérni, és megakadályozza az adórendelkezések használatát az adózási visszaélések eszközeként. Végül, a Bizottság éppen ebben a szeptemberben indított új uniós menetrendet annak biztosítására, hogy a digitális gazdaságot igazságos és növekedésbarát módon adózzák meg. A mi közlés ismertette azokat a kihívásokat, amelyekkel a tagállamok jelenleg szembesülnek, amikor e sürgető kérdésben kell fellépniük, és felvázolja a 2018-as bizottsági javaslat előtt feltárandó lehetséges megoldásokat. A Bizottság minden munkája azon az egyszerű elven nyugszik, hogy minden nagy és kicsi vállalat, adót kell fizetnie, ahol nyereséget szerez.

A határozatok nem bizalmas változatát az ügyszám alatt teszik elérhetővé SA.38944 a állami támogatási nyilvántartás a Bizottság részéről A verseny honlapja miután minden titoktartási kérdés megoldódott. A State Aid Weekly e-News felsorolja Az állami támogatásokra vonatkozó határozatokról az interneten és a Európai Unió Hivatalos Lapjában.